一家“高科技”服務(wù)商的“研發(fā)人員”實(shí)為貨車司機(jī)，公司既無(wú)員工又無(wú)固定資產(chǎn)，卻能承擔(dān)千萬(wàn)元醫(yī)藥研發(fā)項(xiàng)目；一家名不見(jiàn)經(jīng)傳的小微中介，4年向同一家企業(yè)收取的財(cái)務(wù)稅務(wù)顧問(wèn)費(fèi)達(dá)100萬(wàn)元，堪比當(dāng)?shù)匦袠I(yè)頭部企業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；一個(gè)涉稅服務(wù)人員給37戶個(gè)體戶辦稅，兩年累計(jì)領(lǐng)用近2000份增值稅普通發(fā)票……在近期稅務(wù)部門曝光的6起涉稅中介違法案件中，這些黑中介貓膩之多、套路之深、騙術(shù)之精令人瞠目結(jié)舌。然而，在更加精準(zhǔn)有力的監(jiān)管下，再隱秘的違法行為都難以遁形，合規(guī)成為涉稅中介生存發(fā)展必答題。
形成強(qiáng)大震懾
1月8日，遼寧、江蘇、寧波、吉林、四川、陜西等地稅務(wù)部門依法查處并曝光6起涉稅中介違法違規(guī)案件。2025年，稅務(wù)部門先后曝光了多批涉稅中介違法違規(guī)案件。2026年曝光的首批涉稅違法案件再次聚焦這一行業(yè)，傳遞出零容忍態(tài)度，形成強(qiáng)有力震懾。
2018年至2022年，沈陽(yáng)遇知科技服務(wù)有限公司實(shí)際控制人徐馳在為3戶企業(yè)提供涉稅服務(wù)過(guò)程中，通過(guò)其操控的沈陽(yáng)遇知科技服務(wù)有限公司和沈陽(yáng)硝苯醫(yī)藥科技有限公司，以虛開(kāi)發(fā)票、編造虛假研發(fā)活動(dòng)等違法手段幫助所代理企業(yè)滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，騙享高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)助，共計(jì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票127份，造成企業(yè)少繳稅款共計(jì)233.99萬(wàn)元。
檢查人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是遇知科技還是硝苯醫(yī)藥，都既無(wú)員工也無(wú)固定資產(chǎn)。他們提供的“研發(fā)人員”名單上的19人在所謂“研發(fā)”期間均在某汽車公司擔(dān)任客運(yùn)司機(jī)，根本不具備醫(yī)藥研發(fā)能力和參與條件。專案組對(duì)某藥企支付的“研發(fā)費(fèi)”流向進(jìn)行分析研判，發(fā)現(xiàn)其支付的資金全部都是經(jīng)由遇知科技流向勞務(wù)派遣公司，隨后以“工資”名義轉(zhuǎn)入徐馳母親和妻子的個(gè)人賬戶，最終匯集至徐馳的個(gè)人賬戶上。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，資金通過(guò)多次取現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬方式全額回流至該藥企相關(guān)人員手中，形成閉環(huán)。
在掌握充分證據(jù)之后，專案組依法開(kāi)展收網(wǎng)行動(dòng)，徐馳等11名犯罪嫌疑人全部落網(wǎng)。2025年11月，稅務(wù)部門根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條，對(duì)沈陽(yáng)遇知科技服務(wù)有限公司作出處以其所代理企業(yè)少繳稅款0.5倍罰款共計(jì)116.99萬(wàn)元的處罰決定，并將其涉及虛開(kāi)發(fā)票、幫助所代理企業(yè)騙享政府補(bǔ)助的相關(guān)線索移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)沈陽(yáng)遇知科技服務(wù)有限公司及其實(shí)際控制人徐馳采取列為涉稅服務(wù)失信主體等措施。同時(shí)，稅務(wù)部門依法對(duì)其所代理的3戶企業(yè)進(jìn)行了處理處罰。
通過(guò)上述案件可以看出，涉稅中介知法犯法，往往手段隱蔽、鏈條復(fù)雜。前述小微涉稅中介收取高額顧問(wèn)費(fèi)，實(shí)則是幫所代理企業(yè)虛列成本；同一領(lǐng)票人2年內(nèi)領(lǐng)票2000份，背后則是一個(gè)由涉稅中介主導(dǎo)、組織嚴(yán)密的虛開(kāi)發(fā)票犯罪網(wǎng)絡(luò)?！岸悇?wù)部門持續(xù)強(qiáng)化對(duì)涉稅中介的規(guī)范與管理，查處并持續(xù)曝光涉稅中介及其從業(yè)人員違法違規(guī)案件，對(duì)整個(gè)行業(yè)形成了強(qiáng)大震懾，維護(hù)了稅收法治公平，保障了國(guó)家稅收安全和納稅人繳費(fèi)人的合法權(quán)益?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)樊勇表示。
監(jiān)管不斷完善
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文介紹，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》直接明確了涉稅中介違法執(zhí)業(yè)的法律責(zé)任，其中第九十三條針對(duì)由納稅人自己申報(bào)辦稅，涉稅中介為納稅人非法提供發(fā)票、虛假證明等便利導(dǎo)致稅款流失的行為，規(guī)定了沒(méi)收違法所得、并處相應(yīng)稅款1倍以下罰款的懲戒措施。第九十八條則聚焦由涉稅中介為納稅人代理申報(bào)辦稅等業(yè)務(wù)，因涉稅中介違規(guī)造成納稅人少繳稅款的情形，明確了50%以上3倍以下的罰款責(zé)任，從懲戒層面筑牢執(zhí)業(yè)底線。
除了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》以外，在2025年3月出臺(tái)、5月1日起實(shí)施的《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》，作為部門規(guī)章，明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的八大類范圍，涵蓋納稅申報(bào)代辦、專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、涉稅鑒證等核心業(yè)務(wù)，同時(shí)建立以實(shí)名制為基礎(chǔ)的“信用+風(fēng)險(xiǎn)”管理機(jī)制。該《辦法》不僅規(guī)定了動(dòng)態(tài)信用積分、信用碼管理等監(jiān)管措施，更實(shí)現(xiàn)了管理與服務(wù)并重，通過(guò)簡(jiǎn)化信息報(bào)送、建立溝通機(jī)制等措施，為合規(guī)涉稅中介發(fā)展提供便利。同時(shí)，《涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）》《稅務(wù)師事務(wù)所及其從業(yè)人員與稅務(wù)人員交往行為規(guī)定（試行）》等也從職業(yè)操守層面細(xì)化了行為規(guī)范。
今年1月1日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法》，包含信用積分規(guī)則，信用等級(jí)評(píng)價(jià)，信用評(píng)價(jià)結(jié)果公布、查詢與展示，信用復(fù)核、舉報(bào)投訴處理與信用修復(fù)，結(jié)果運(yùn)用等內(nèi)容。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用（Tax Service Credit，縮寫為TSC）按照從高到低順序分為五級(jí)，分別是TSC5級(jí)、TSC4級(jí)、TSC3級(jí)、TSC2級(jí)和TSC1級(jí)。該《辦法》激勵(lì)和約束并重，對(duì)達(dá)到TSC5級(jí)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取下列激勵(lì)措施：一是開(kāi)通納稅服務(wù)綠色通道；二是對(duì)其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高一級(jí)的納稅繳費(fèi)信用級(jí)別管理，納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為D級(jí)的除外；三是依托稅務(wù)信息化系統(tǒng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送、在線稅務(wù)咨詢及相關(guān)業(yè)務(wù)辦理提供便利化服務(wù)；四是在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買涉稅專業(yè)服務(wù)時(shí)，同等條件下優(yōu)先考慮，涉及政府采購(gòu)的，按照政府采購(gòu)法律法規(guī)辦理。
對(duì)被列為涉稅服務(wù)失信主體及嚴(yán)重失信主體的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施：一是予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送；二是向其委托人、委托人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示；三是所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理；四是對(duì)納入納稅繳費(fèi)信用管理的涉稅服務(wù)嚴(yán)重失信主體，適用納稅繳費(fèi)信用D級(jí)管理措施；五是對(duì)列為涉稅服務(wù)嚴(yán)重失信主體的，將信息通報(bào)相關(guān)部門實(shí)施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
強(qiáng)化教育引導(dǎo)
各地稅務(wù)部門堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)管并重，通過(guò)強(qiáng)化教育引導(dǎo)與精準(zhǔn)服務(wù)，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。比如，山東稅務(wù)部門開(kāi)展稅務(wù)干部與不良涉稅中介勾連勾兌問(wèn)題專項(xiàng)整治，圍繞涉稅中介管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開(kāi)展警示教育，引導(dǎo)稅務(wù)干部與企業(yè)交往過(guò)程中既“親”不越界、主動(dòng)服務(wù)，又“清”不缺位、堅(jiān)守底線。
上海普陀區(qū)稅務(wù)部門開(kāi)展涉稅中介全面排摸，對(duì)疑似機(jī)構(gòu)調(diào)查核實(shí)，簽訂采集協(xié)議，對(duì)已退出企業(yè)輔導(dǎo)其中止涉稅服務(wù)；全面推廣信用碼，通過(guò)電話、微信、實(shí)地走訪等方式，引導(dǎo)本區(qū)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及人員完成實(shí)名信息和協(xié)議信息填報(bào)，助力信用碼應(yīng)用落地，實(shí)現(xiàn)政策廣覆蓋。
云南省保山市龍陵縣稅務(wù)局組織召開(kāi)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)政策宣傳輔導(dǎo)座談會(huì)。稅務(wù)干部向全縣11戶涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及代表重點(diǎn)解讀《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》，詳細(xì)闡釋涉稅專業(yè)服務(wù)信用碼的應(yīng)用場(chǎng)景及信用積分規(guī)則，強(qiáng)調(diào)合規(guī)經(jīng)營(yíng)對(duì)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要作用。同時(shí)，深入剖析違規(guī)稅收策劃、虛開(kāi)發(fā)票、惡意套取政策紅利等行為所帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)與嚴(yán)重后果，進(jìn)一步強(qiáng)化機(jī)構(gòu)合規(guī)意識(shí)。
江西省南昌市南昌縣稅務(wù)部門將全縣138家涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)歸口至專門分局統(tǒng)一管理，依據(jù)信用評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)施分級(jí)分類動(dòng)態(tài)監(jiān)管，持續(xù)提升涉稅中介代理通道申報(bào)率。同時(shí)，聯(lián)合多部門開(kāi)展“執(zhí)業(yè)每一課”警示教育會(huì)并針對(duì)無(wú)代理記賬許可證書的涉稅中介開(kāi)展專項(xiàng)整治，依法處置無(wú)證經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步保護(hù)納稅人權(quán)益。
通過(guò)引導(dǎo)和服務(wù)，涉稅中介的守法合規(guī)意識(shí)不斷增強(qiáng)。對(duì)納稅人而言，在與涉稅中介合作時(shí)，也需要掌握方法和要求。比如，納稅人在委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以查驗(yàn)涉稅專業(yè)服務(wù)信用碼。納稅人在知曉受托人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息，或者已報(bào)送基本信息但被列為涉稅服務(wù)失信主體、嚴(yán)重失信主體，仍然委托的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將委托人列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。對(duì)涉稅服務(wù)人員因納稅爭(zhēng)議代理納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通時(shí)，經(jīng)查驗(yàn)發(fā)現(xiàn)未取得納稅人授權(quán)或者存在3年內(nèi)因涉稅專業(yè)服務(wù)行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰記錄的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其委托方納稅人到現(xiàn)場(chǎng)溝通。
（責(zé)任編輯：梁艷）
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